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监管重提年报审计从业规范，存五种情形或被划入最高风险类别

时间：2023-02-28 23:00:20 来源：澎湃新闻

进入2022年年报披露的窗口期，深圳证监局发文提醒了辖区各会计师事务所在年报审计执业时应勤勉尽责。

2月27日，深圳证监局发布2023年第1期会计监管工作通讯，聚焦了资本市场上市公司和新三板挂牌公司2022年年报审计工作，并向在辖区执业的各会计师事务所传达宣讲了2022年年报审计工作的相关监管要求。

(资料图)

会计监管工作通讯显示，证监会在关于做好上市公司和新三板挂牌公司2022年年报审计工作的相关监管要求方面，共提出了着力完善质量管理体系、加强审计独立性管理、合理划定项目风险类别、加强收入审计、加强重大非常规交易审计、加强财务舞弊审计、加强境外业务审计、加强退市风险公司审计、加强内部控制审计、加强信息系统审计、合理利用第三方工作等11条具体要求。

“年度报告是公众公司最重要的信息披露文件，也是市场各方识别公司风险状况的基础信息。各会计师事务所应进一步加强公众公司2022年年报审计质量管理，提高应对财务造假的专业能力，恰当发表审计意见，履行好‘看门人’职责，为投资者决策提供有价值的参考。”证监会要求。

四方面着力完善质量管理体系

证监会表示，完善的质量管理体系是持续提高审计质量的关键。2023年作为执行新质量管理准则的第一年，审计机构要在实施和运行质量管理体系时，不断加强职业判断，运用风险导向的方法，结合本所业务实际开展情况，对体系的设计、实施和运行进行动态调整，不断完善和优化质量管理体系。

对于如何完善质量管理体系，证监会共提出了四项具体要求：一是完善质量管理体系。审计机构应对照新质量管理准则要求从风险评估程序、治理和领导层、职业道德要求、业务接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改等八个方面梳理质量管理体系建设现状及存在的问题，提出完善质量管理体系的具体安排。

二是加强2022年公众公司年报审计质量管理。梳理2022年度公众公司年报审计整体情况，合理划定项目风险类别，对于退市类风险公司、存在异常换所情形或重大负面舆情、被证监局或证券交易所风险提示的审计项目要调整到最高风险类别，督导项目组将监管部门提示的风险事项纳入审计重点，首席合伙人、质量控制主管合伙人要及时了解上述项目的审计进展，并对审计意见出具进行复核把关。

三是加强新承接审计项目管理和人员委派。加强对新承接公众公司年报审计业务的全程把控，特别是对于新承接的高风险项目，做好风险评估，确保自身具有执业所需专业胜任能力，作出恰当承接决策，同时在全所范围内做好人员委派，由符合独立性要求、执业记录良好、具备专业胜任能力的执业人员担任公众公司年报审计项目合伙人和签字会计师。对于不予承接的业务要及时与公众公司沟通，减少信息误差。

四是加大反舞弊资源投入。着力提升反舞弊意识和应对财务造假的能力，在2022年公众公司年报审计中保持职业怀疑态度，对存在舞弊迹象的审计项目及时启动反舞弊程序，并将发现的舞弊情况及时向监管部门报告。

审计项目存在退市风险等5方面情形的，应考虑调整至最高风险类别

证监会要求，审计机构应合理划定项目风险类别。其中，审计项目如果存在五方面因素影响的，应考虑调整至最高风险类别。

具体而言，一是存在退市风险。

二是存在连续换所、资产负债表日后突击换所、换所后审计收费变动超过20%、换所不换师等异常换所情形。

三是存在境外业务舞弊风险高、异常关联交易数量多、上市后首年或业绩承诺期满业绩变脸等情形。

四是上市公司存在大额资金占用或违规担保，重大负面舆情或投诉举报，上年度财报或内控报告被出具无法表示意见或否定意见的情形，或挂牌期间融资额超过1亿元或股东人数超过200人的挂牌公司存在该类情形。

五是上市公司及挂牌公司（挂牌期间融资额超过1亿元或股东人数超过200人）的项目合伙人或签字注册会计师由近一年新加入审计机构或近三年被行政处罚、采取2次以上行政监管措施人员担任的情形。

系统明确多项审计工作要求

会计监管工作通讯显示，证监会对于2022年年报审计工作，全面系统地提出了多项具体要求。

例如，证监会强调，要加强财务舞弊审计。审计机构应充分关注公司内外部经营环境变化对公司的影响，对于所处行业出现重大不利变化的公司，充分识别舞弊压力、动机和机会，识别具有较高财务造假动机的公司。

“境外业务审计方面，审计机构应恰当考虑自身是否具备实施境外审计的能力，如派员赴境外开展审计或通过网络成员所获得可靠的协助。结合境外业务所在国家或地区经济环境评价境外经营的合理性，重点关注境外业务的商业实质等。”证监会表示。

此外，证监会还提出，审计机构应加强退市风险公司审计，密切关注存在退市风险的公司可能出现的保壳动作。

“其中可重点关注容易被操纵的会计科目或事项，如是否未按规定扣除与主营业务无关和不具备商业实质的收入；是否通过构造交易或关联交易虚增或提前确认收入；是否突击达成明显缺乏商业合理性、可能附有前提条件的债务豁免或资产捐赠，实现净资产转正规避退市等。

证监会强调，会计监管是资本市场基础性监管安排，是深化推进注册制改革、提升会计信息披露质量、实现资本市场高质量发展的重要支撑。年报审计监管是会计监管链条中的重要环节，也是对会计师事务所事中监管的重要手段。通过风险提示、现场督导等对会计师事务所执业过程的监管，进而通过审计压力传导促进公众公司财务信息披露规范可信，在服务注册制改革、退市常态化、依法从严打击证券活动等方面发挥积极作用。

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标签：质量管理体系公众公司质量管理上市公司

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